海南悅豐科學儀(yi)器有限公司(以下(xia)簡稱悅豐公司)于2007年(nian)11月注冊成立，主要經營醫(yi)療器械和耗材的銷(xiao)售(shou)，2010年(nian)4月起認(ren)定為增值稅一般(ban)納稅人(ren)。

 　　在(zai)(zai)對(dui)(dui)悅(yue)豐公司2010年至2012年的(de)(de)(de)經營(ying)納稅情況進行(xing)檢(jian)查(cha)的(de)(de)(de)過(guo)程中，海南省國家稅務(wu)局第六稽查(cha)局對(dui)(dui)案源資(zi)料(liao)進行(xing)分(fen)析后，以悅(yue)豐公司的(de)(de)(de)開戶銀行(xing)帳(zhang)戶資(zi)金的(de)(de)(de)往來情況為重點，統(tong)計(ji)出相關(guan)交易單位，逐一與相關(guan)財務(wu)記載的(de)(de)(de)科目(mu)核對(dui)(dui)，同時根據(ju)相關(guan)會計(ji)憑證匯總開出的(de)(de)(de)銷售發票(piao)信息，對(dui)(dui)采購單位進行(xing)了協查(cha)。檢(jian)查(cha)發現，悅(yue)豐公司存在(zai)(zai)醫藥行(xing)業中普(pu)遍存在(zai)(zai)的(de)(de)(de)開具大(da)頭小尾發票(piao)少(shao)計(ji)銷售收入、部分(fen)期間費用無合(he)法(fa)票(piao)據(ju)且無事(shi)(shi)實材料(liao)證明(ming)在(zai)(zai)稅前(qian)列支等違法(fa)問題。檢(jian)查(cha)組(zu)通過(guo)各環節違法(fa)事(shi)(shi)實書面資(zi)料(liao)的(de)(de)(de)證據(ju)固定(ding)及詢(xun)問筆錄(lu)，確定(ding)悅(yue)豐公司存在(zai)(zai)以下(xia)主要(yao)違法(fa)事(shi)(shi)實：

　　一(yi)、開具大(da)頭(tou)小尾發票，造(zao)成少計銷(xiao)售收入問題

　　(一)開(kai)具(ju)21份貨物銷售發票“發票聯”金額(e)合(he)計(ji)5.8萬元(yuan)(含稅)，而“存根聯”金額(e)合(he)計(ji)3.1萬元(yuan)(含稅)，“存根聯”金額(e)已在提前開(kai)具(ju)日期的屬(shu)期2009年12月申報銷售收入，少計(ji)銷售收入2.7萬元(yuan)。

　　(二)開具兩份普通發票“存根聯(lian)”金(jin)額(e)各0.1萬(wan)元(yuan)，但“發票聯(lian)”金(jin)額(e)合計19.8萬(wan)元(yuan)，實(shi)際(ji)少計銷售收入(含稅)19.6萬(wan)元(yuan)。

　　二、部分期間(jian)費用無合法票據且(qie)無事實(shi)材料證明(ming)和(he)稅(shui)法規定(ding)的不得(de)扣除項目在稅(shui)前列支，金額合計64萬元。

　　三、未(wei)按規(gui)定(ding)項目(mu)開具(ju)(ju)發(fa)票(piao)，未(wei)造成稅收損(sun)失。開具(ju)(ju)15份貨物銷(xiao)售發(fa)票(piao)存在“存根聯”與“發(fa)票(piao)聯”填(tian)寫日期項目(mu)不符。

　　四、未按規定(ding)保管涉稅(shui)資料。悅豐(feng)公司遺失2010年7-12月財務憑(ping)證、全年財務帳簿和納稅(shui)申報表等相關(guan)納稅(shui)資料。

　　五、發出部分(fen)商品成本2.7萬元未做銷售處理。

　　綜(zong)合(he)上述違(wei)法事實，海南(nan)省國(guo)家稅(shui)(shui)務局(ju)第六稽查(cha)局(ju)根據《中(zhong)華人民共(gong)(gong)和(he)國(guo)發(fa)票(piao)管(guan)理(li)辦法》、《中(zhong)華人民共(gong)(gong)和(he)國(guo)企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)法》、《中(zhong)華人民共(gong)(gong)和(he)國(guo)增值稅(shui)(shui)暫行(xing)條例》及《中(zhong)華人民共(gong)(gong)和(he)國(guo)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)征收(shou)(shou)管(guan)理(li)法》的(de)相關規定(ding)(ding)(ding)，決(jue)定(ding)(ding)(ding)對悅(yue)豐公(gong)司查(cha)補(bu)增值稅(shui)(shui)3.7萬(wan)元(yuan)，企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)17.7萬(wan)元(yuan)，并從稅(shui)(shui)款滯納之日(ri)起加收(shou)(shou)萬(wan)分之五的(de)滯納金(jin);查(cha)補(bu)稅(shui)(shui)款認定(ding)(ding)(ding)為(wei)偷稅(shui)(shui)并罰款14.7萬(wan)元(yuan);對未按規定(ding)(ding)(ding)開(kai)具發(fa)票(piao)未造(zao)成稅(shui)(shui)收(shou)(shou)損(sun)失(shi)的(de)行(xing)為(wei)處0.5萬(wan)元(yuan)罰款;對未按規定(ding)(ding)(ding)保管(guan)賬簿等行(xing)為(wei)處0.2萬(wan)元(yuan)罰款,本案補(bu)稅(shui)(shui)及罰款合(he)計36.8萬(wan)元(yuan)。

　　案件啟示：

　　(一(yi))行(xing)(xing)業(ye)競(jing)爭激烈(lie)、貨(huo)款回籠較(jiao)(jiao)慢等外部原因使悅豐公(gong)司(si)等醫藥企(qi)業(ye)為(wei)少交稅款挺(ting)而走險。近年來醫藥行(xing)(xing)業(ye)存在的(de)回扣現象(xiang)加大了(le)企(qi)業(ye)的(de)銷售(shou)成本，貨(huo)款回籠較(jiao)(jiao)慢影響了(le)企(qi)業(ye)流動(dong)資金(jin)的(de)周轉(zhuan)，同時部分(fen)醫藥行(xing)(xing)業(ye)經營(ying)者(zhe)缺(que)乏依法納稅意(yi)識，為(wei)利益驅動(dong)，產(chan)生(sheng)偷逃稅心理，種種不(bu)良競(jing)爭環(huan)境(jing)以致醫藥行(xing)(xing)業(ye)企(qi)業(ye)通過帳外經營(ying)、有意(yi)隱瞞銷售(shou)收入(ru)等方法“避稅”。

　　(二(er))稅收(shou)管(guan)理存(cun)在薄弱環節。稅務部門人(ren)手有限，人(ren)均管(guan)理戶數多，日常疏于管(guan)理，存(cun)在巡而不(bu)(bu)查(cha)(cha)、查(cha)(cha)而不(bu)(bu)嚴現象。特別(bie)是在打擊發票(piao)違法(fa)行(xing)動方面存(cun)在不(bu)(bu)主動、不(bu)(bu)及時、不(bu)(bu)徹底的(de)現象；在發票(piao)驗證查(cha)(cha)詢方式和獎懲情況方面，宣傳曝光力(li)度不(bu)(bu)足、范圍不(bu)(bu)廣；另(ling)外消費(fei)者(zhe)(單(dan)位)維權(quan)意(yi)識不(bu)(bu)強，不(bu)(bu)主動索要發票(piao)及進行(xing)發票(piao)驗證。